Prețurile de transfer sunt prețurile practicate între firme afiliate, de pildă între o societate și alta din același grup. Regula de bază este ca ele să fie cele pe care le-ar fi stabilit parteneri independenți. Pentru a dovedi asta, firma pregătește documente, iar FiscalPress explică pe înțelesul tuturor logica din spatele lor.
Ce înseamnă tranzacție între persoane afiliate
Două firme sunt afiliate când una o controlează pe cealaltă sau când ambele sunt controlate de aceleași persoane. Între ele pot apărea vânzări de bunuri, servicii prestate în grup, împrumuturi, redevențe sau refacturări de costuri. Fiecare dintre aceste operațiuni poate fi verificată de autoritatea fiscală.
Motivul este simplu: fără regula valorii de piață, profitul ar putea fi mutat artificial dintr-o societate în alta, în funcție de avantajul fiscal.
Principiul valorii de piață
Valoarea de piață înseamnă prețul pe care l-ar fi negociat două părți care nu se cunosc și nu depind una de alta. Dacă prețul din tranzacția cu afiliatul se abate mult de la acest reper, apar diferențe de impozitare. Documentația pregătită din timp arată că ați respectat regula.
Ce documente se cer de obicei
Forma exactă depinde de dimensiunea tranzacțiilor și de cerințele în vigoare, pe care e bine să le verificați la momentul pregătirii dosarului. În linii mari, un dosar al prețurilor de transfer cuprinde:
- o descriere a firmei, a grupului și a activității desfășurate;
- detalii despre fiecare tranzacție cu afiliații: părți, obiect, condiții, valori;
- analiza funcțiilor îndeplinite, a activelor folosite și a riscurilor asumate;
- metoda aleasă pentru stabilirea prețului și motivul alegerii ei;
- compararea cu tranzacții sau firme similare și concluzia analizei.
Ce susțin contractele și facturile
Dosarul nu înlocuiește documentele de bază. Contractele scrise, facturile, corespondența care arată că serviciile au fost prestate și rapoartele de activitate dovedesc că operațiunile sunt reale. Fără ele, chiar și cea mai bună analiză rămâne în aer.
Verificați că descrierea din contract corespunde cu ce s-a întâmplat în practică. Contradicțiile dintre cele două sunt primele care atrag întrebări.
Greșeli frecvente
Una dintre ele este pregătirea documentelor abia când sunt cerute, în grabă și fără date complete. Alta este copierea unei analize din anul precedent, fără actualizare. Mai apar contracte semnate după ce serviciile au fost deja prestate și lipsa unei justificări pentru metoda aleasă.
O practică bună este să păstrați dosarul actualizat pe parcurs și să revizuiți prețurile când se schimbă condițiile, de pildă volumul sau costurile.
Când contează și facturarea electronică
Documentele de transfer se leagă și de modul în care sunt raportate facturile. Dacă sistemul de raportare nu funcționează la termen, merită să știți cum procedați; articolul ce faceți când SPV sau e-Factura nu funcționează la termen explică pașii practici. Păstrați dovezi ale încercărilor, pentru orice situație.
Cum vă organizați
Alegeți un responsabil, intern sau extern, care ține evidența tranzacțiilor cu afiliații pe tot parcursul anului. Notați pentru fiecare operațiune: cine, ce, de ce și cu ce preț. Cereți sprijinul unui consultant fiscal pentru tranzacțiile mari sau complexe. Pentru obligațiile din relația cu ANAF, consultați și explicațiile de pe FiscalPress.
Pe scurt, prețurile de transfer nu sunt un subiect doar pentru multinaționale. Orice firmă care tranzacționează cu afiliați trebuie să poată explica prețurile. Pentru alte explicații clare despre obligațiile fiscale, rămâneți la FiscalPress.
